Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7 (499) 653-60-72 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 426-14-07 (бесплатно)
Регионы (вся Россия):
8 (800) 500-27-29 (бесплатно)

Код льготы 3022400 по земельному налогу

Код Налоговой Льготы 3022400

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка) и доле в праве на земельный участок, принадлежащий организации на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Внимание!По одному земельному участку заполняется несколько разделов 2, если в течение налогового периода:

  • изменялась кадастровая стоимость этого участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка;
  • применялись разные повышающие коэффициенты по участкам, приобретенным в собственность юридическими лицами для осуществления на них жилищного строительства.

В специально отведенном поле указывается «Кадастровый номер земельного участка». Его можно узнать из свидетельства о государственной регистрации прав на земельный участок.

По строке 010 необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым организация должна перечислить налог. Этот код выбирается из справочника кодов.

В разделе 2 осуществляется расчет налоговой базы и суммы земельного налога по каждому земельному участку, принадлежащему организации на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования.

В первую очередь в соответствующем поле необходимо указать кадастровый номер земельного участка.

Основные правила заполнения отдельных строк данного раздела следующие.

Строка

Порядок заполнения

Примечание

010

Указывается КБК, по которому подлежит уплате сумма земельного налога

020

Отражается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок (доля земельного участка)

Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов РФ, их районов, сельсоветов, сельских администраций, округов и т. п.

030

Указывается код категории земли в соответствии с приложением 5 к Порядку

040

Заполняется, если земельные участки выделены под жилищное строительство

050

Приводится кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка или нормативная цена земли, в рублях*

Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка указывается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

060

Указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби)

070

Отражается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде не облагаемой налогом суммы.

Вторая часть показателя заполняется только в случае, если в первой части указан код 3022100**

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

080

Приводится не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ

090

Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка, установленной в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

Вторая часть показателя заполняется только в случае, если в первой части указан код налоговой льготы 3022300**

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

100

Обозначается доля необлагаемой площади земельного участка в его общей площади (в виде правильной простой дроби)

Это значение заполняется в случае предоставления налоговой льготы в виде доли необлагаемой площади земельного участка

110

Указывается налоговая база (в рублях), определяемая как кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, или как нормативная цена земли

Для ее расчета могут применяться следующие формулы:

1) строка 050 — строка 080;

2) строка 050 — (строка 050 x строка 100 x (1 — строка 170);

3) (строка 050 x строка 060) — строка 080;

4) (строка 050 x строка 060) — (строка 050 x строка 060) x (строка 100 x (1 — строка 170))

120

Приводится налоговая ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

130

Указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода

Если право собственности возникло до 15-го числа или прекращение указанного права произошло после 15-го числа, то считается полный месяц. Если право собственности возникло после 15-го или прекращение указанного права произошло до 15-го числа, то данный месяц не учитывается

140

Указывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода

Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде***

150

Обозначается сумма исчисленного земельного налога

(Строка 110 x строка 120 x строка 140) / 100

160

Проставляется количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы****

170

Указывается коэффициент Кл, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде****

Месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц***

180

Отражается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ.

Вторая часть заполняется, только если в первой части указан код налоговой льготы 3022400**

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

190

Указывается сумма налоговой льготы в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого приводится по строке 170

строка 150 x (1 — строка 170)

200

Указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения, предоставленной согласно ст. 395 и ст. 7 НК РФ

Определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

210

Проставляется сумма налоговой льготы в рублях, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого приведено по строке 170

Строка 150 x (1 — строка 170)

220

Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога.

Вторая часть заполняется, только если в первой части указан код налоговой льготы 3022200**

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

230

Обозначается сумма налоговой льготы в рублях. Заполняется, если органами муниципальных образований установлена налоговая льгота, уменьшающая исчисленную сумму земельного налога в соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ

Она рассчитывается как произведение значения, указанного по строке 150, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма земельного налога, деленное на сто

240

Указывается составной показатель с кодом налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки.

Вторая часть заполняется, только если в первой части приведен код налоговой льготы 3022500**

Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением 6 к Порядку

250

Указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях

В зависимости от имеющихся налоговых льгот может быть рассчитана следующим образом:

1) строка 150 — строка 230;

2) строка 150 — строка 190;

3) строка 150 — строка 210

* Нормативная цена земли указывается в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, которая определяется на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода согласно п. 8 ст. 391 НК РФ.

   ** Указываются номер, пункт, подпункт статьи нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, в соответствии с которым предоставляется налоговая льгота.

  *** Приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

**** Если в течение всего налогового периода у налогоплательщика не возникало право на налоговую льготу, то по строке 160 указывается «—», а по строке 170 – «1,0—».

Налоговая декларация по земельному налогу утверждена приказом ФНС России от 28 октября 2011 г. № ММВ-7-11/696@ (далее – приказ № ММВ-7-11/696). Ее заполняют только те организации, которые имеют права на земельные участки, то есть лица, указанные в ЕГРП в качестве правообладателя.

Декларацию следует сдавать в налоговую инспекцию по местонахождению земельного участка. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 398 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано только для организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны представить отчетность по месту своего учета (п.

4 ст. 398 Налогового кодекса РФ).

Декларация по земельному налогу включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Если организация имеет несколько земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования, оформляется единая декларация.При этом по каждому земельному участку нужно отдельно заполнить раздел 2 декларации. Такие правила установлены пунктом 2.11 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

Титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу указывают:

  • ИНН организации (ячейки, отведенные для ИНН, заполняются слева направо; в последних двух ячейках ставится прочерк);
  • КПП (присвоенный организации налоговой инспекцией при регистрации по местонахождению земельного участка);
  • номер корректировки (для первичной декларации – «0–», для уточненной – «1–», «2–» и т. д.);
  • код налогового периода (следует указать «34»);
  • отчетный год (в декларации за 2013 год в этом поле должно быть «2013»);
  • код налоговой инспекции, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика земельного налога, согласно документам о постановке на налоговый учет;
  • код, соответствующий месту представления декларации в налоговую инспекцию (согласно приложению 3 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696). Например, при подаче декларации по местонахождению земельного участка нужно указать «270»;
  • полное наименование организации;
  • контактный телефон организации;
  • код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.

Состав декларациии общие требования к ее заполнению.

В состав декларации включаются:

  • титульный лист;

  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;

  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Она составляется за налоговый период (календарный год). Все значения ее стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Код льготы 3022400 по земельному налогу

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, а также двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места.

Еще по теме  Заявление на регистрацию ип ифнс

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знако-месту.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк.

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 – 18 пунктов.

В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 НК РФ.

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) налогоплательщика.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ.

В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

Титульный лист

В реквизите «по месту нахождения (учета)» надо поставить код «270» или «216» (в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696). В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» – соответственно ИНН и КПП, присвоенные ей до реорганизации. Об этом сказано в пункте 2.9 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации даны в приложении 2 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-11/696.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также подпись лица, заверяющего достоверность и полноту приведенных в декларации сведений.

Если это руководитель организации, указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, заверенная печатью организации. При этом в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код «1».

Если это представитель организации, то в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» проставляется код «2».

Представителем налогоплательщика может быть:

  • работник или сторонний гражданин – в этом случае указывается его фамилия, имя и отчество, личная подпись, а также вид документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность от имени организации);
  • сторонняя организация – указывается наименование организации-представителя, фамилия, имя и отчество сотрудника, который уполномочен заверять отчет от ее лица, его личная подпись, заверенная печатью организации-представителя, а также документы, подтверждающие полномочия организации-представителя (например, договор).

Раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Земельные участки, находящиеся в пределах одного муниципального образования, могут иметь различные коды по ОКАТО.

Земельный налог по ним может перечисляться по разным КБК (в зависимости от ставки налога). Поэтому отдельный блок заполняется по тем земельным участкам, которые имеют одинаковые коды по ОКАТО и КБК.

В каждом блоке раздела 1 приводятся:

  • по строке 010 – код бюджетной классификации исходя из ставки земельного налога и уровня бюджета, в который перечисляется налог;
  • по строке 020 – код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, облагаемый земельным налогом (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413);
  • по строке 021 – сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению земельного участка (доли земельного участка) по соответствующим кодам КБК и ОКАТО. Показатель определяется как сумма показателей, отраженных по строкам 280 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО;
  • по строкам 023–027 – суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленные соответственно за I, II и III кварталы отчетного года;
  • по строке 030 – сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Она определяется как разница между суммой земельного налога по строке 021 и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО. Если полученное значение отрицательное, то по строке 030 ставится прочерк;
  • по строке 040 – сумма налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательна. При этом знак «минус» не используется).

При записи кода ОКАТО в последних незаполненных ячейках ставятся нули. По остальным строкам в последних незаполненных ячейках числовых значений показателей делают прочерк.

Раздел 1 также должен быть подписан руководителем организации или ее уполномоченным представителем.

Раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу предназначен для определения суммы налога.

Его нужно заполнять отдельно:

  • по каждому земельному участку;
  • по доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения);
  • по доле в праве на земельный участок.

Такие правила предусмотрены пунктом 5.1 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

В разделе 2 указывают:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, используют его нормативную цену (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ, письмо ФНС России от 22 сентября 2011 г. № ЗН-4-11/15515);
  • код бюджетной классификации;
  • код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого находится данный участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413);
  • код категории земли (на основании справочника категорий земли, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, необходимо заполнить строку 060. Доля организации в праве на земельный участок должна быть представлена в виде правильной простой дроби (например, 1- – -/12- – -).

В строку 060 вносят данные и в том случае, если организация приобрела здание, сооружение или другую недвижимость и к ней перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Об этом сказано в пункте 5.8 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, строки 070 и 080 оформляют так:

  • по строке 070 отражается код льготы. Вторая часть показателя заполняется, если в первой части показателя содержится код льготы «3022100». Во второй части этого показателя последовательно приводят номер, пункт, подпункт статьи нормативно-правового акта, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из этих позиций отведено четыре ячейки. Вторая часть показателя заполняется слева направо. При этом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободные места слева от значения вписывают нули;
  • по строке 080 – не облагаемая налогом сумма.

Об этом сказано в пунктах 5.9 и 5.10 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

По строке 130 раздела 2 необходимо указать налоговую базу.

Она определяется как кадастровая (если не установлена, то как нормативная) стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка по состоянию на 1 января отчетного года.

Код льготы 3022400 по земельному налогу

В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы следует учитывать особенности, предусмотренные пунктом 5.15 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696.

Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, то строки 110 и 120 следует заполнить таким образом:

  • по строке 110 – код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070;
  • по строке 120 – доля необлагаемой площади в общей площади земельного участка. Значение строки 120 дается в виде правильной простой дроби (например, 1- – -/12- – -).

А по строке 160 – значение коэффициента Кв в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.

Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, то по строке 150 ставится «12», а по строке 160 – «1,0000».

По строке 180 раздела 2 – количество полных месяцев использования льготы в виде освобождения от налога в налоговом периоде.

По строке 190 – значение коэффициента Кл в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Если организация в течение налогового периода не использовала льготу, то по строке 180 ставится «–», а по строке 190 – «1,0–».

Еще по теме  Льготы ребенку по потере кормильца

Если у организации право собственности на земельный участок и право на льготу возникли в одном месяце, по строке 190 следует записать «0».

Тогда сумма исчисленного налога по строке 170 будет равна сумме льготы по строке 210, а сумма налога к уплате по строке 280 будет равна нулю (письмо ФНС России от 27 ноября 2012 г. № БС-4-11/19952).

Порядок записи этого показателя аналогичен тому, что применяется для строки 070. Так, по строке 210 указывается сумма льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанная следующим образом: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 220 и 230 оформляются, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 Налогового кодекса РФ. По строке 220 указывается код льготы. По строке 230 – сумма льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанная так: строка 170 × (1 – строка 190).

Строки 240 и 250 заполняются, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.

По строке 250 нужно привести сумму льготы (строка 170 × процент, на который уменьшается налог : 100%).

Строки 260 и 270 следует заполнить, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.

По строке 260 нужно отразить код льготы. Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070.

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2019 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 01.02.2019 (п. 3 ст. 398 НК РФ). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).
  • Раздел 2 дополнен новой строкой 245 «Сумма налоговой льготы (в рублях) (пункт 2 статьи 387 НК РФ)» (заполняют в случае установления местными властями для плательщика налоговой льготы в виде снижения ставки);
  • новый порядок заполнения учитывает возможность одновременного применения коэффициентов Кв и Ки (если значение каждого из них отлично от единицы);
  • Приложение «Коды категорий земель» к порядку заполнения изложено в новой редакции (теперь содержит коды для таких категорий земель, как земли для обеспечения обороны в населенных пунктах/земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах/земли для обеспечения таможенных нужд).

Титульный лист

При заполнении титульного листа декларации необходимо указать ИНН и КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

Для организаций – крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6-й разряды КПП – «01»).

При представлении в налоговый орган первичной декларации в поле «Номер корректировки» проставляется «0—», при подаче уточненной декларации указывается номер корректировки (например, «1—», «2—» и т. д.).

При представлении годовой налоговой декларации код налогового периода будет «34». В соответствующем поле указывается отчетный год, за который составляется декларация.

Код налогового органа, в который представляется декларация, обозначается согласно документам о постановке на учет в налоговом органе.

Коды представления декларации в налоговый орган проставляются в соответствии с приложением 3 к Порядку. Для большинства образовательных организаций это будет код «270» – по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка).

Полное наименование организации указывается в соответствии с наименованием, отраженным в учредительном документе этой организации (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая приводится).

Кроме этого, на титульном листе проставляется количество страниц самой декларации и листов копий подтверждающих документов.

Если сведения, представленные в декларации, подтверждает руководитель организации, то в соответствующем поле проставляется «1», если ее уполномоченный представитель – «2».

В отличие от ранее действовавшей формы декларации, в связи с принятием Федерального закона от 06.04.2015 № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика. Также исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности (ОКВЭД).

Для заполнения раздела 1 требуется информация, представленная в разделе 2, поэтому в первую очередь следует заполнить именно его.

В титульном листе декларации организации должны заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период — необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется автоматически в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, то — «50».

Код льготы 3022400 по земельному налогу

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика). По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларация подается по месту нахождения земельного участка, то указывается код «270» и т.д.

В поле «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • 1 — если документ представлен налогоплательщиком,
  • 2 — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Пошаговое заполнение декларации по земельному налогу

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. {amp}lt; … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. {amp}lt; …

По строке 220 указывается код льготы. По строке 230 – сумма льготы с учетом коэффициента Кл, рассчитанная так: строка 170 × (1 – строка 190). Строки 240 и 250 заполняются, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями. По строке 240 указывается код льготы. Вторую часть показателя заполняют аналогично строке 070.

Строки 260 и 270 следует заполнить, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями. По строке 260 нужно отразить код льготы.

Вторая часть показателя заполняется аналогично строке 070. По строке 270 фиксируется сумма льготы (строка 130 × (налоговая ставка – пониженная ставка)).

Вторая часть показателя заполняется слева направо. При этом, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободные места слева от значения вписывают нули;

  • по строке 080 – не облагаемая налогом сумма.

Об этом сказано в пунктах 5.9 и 5.10 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696. По строке 130 раздела 2 необходимо указать налоговую базу.

Еще по теме  Порядок получения гражданства Турции гражданами России

В зависимости от вида применяемой льготы при расчете налоговой базы следует учитывать особенности, предусмотренные пунктом 5.15 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/696. Строки 090 и 100 остаются пустыми.

При реализации земельного участка вместе со зданием, находящимся на нем, прибыль от реализации подобного вида сооружений будет считаться объектом налогообложения. Если это амортизируемое имущество, организация вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость имущества и на сумму расходов, связанных с реализацией.

Налогоплательщик может воспользоваться правом перерасчета суммы земельного налога и налоговой базы в случае, если допущенные ошибки привели к завышенной итоговой сумме налога. Это делается за тот налоговый период, в котором такие ошибки (относящиеся к прошлым периодам) были выявлены.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

Раздел 1 декларации заполняется налогоплательщиком по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

Порядок заполнения строк с 010-й по 040-ю следующий.

Строка

Порядок заполнения

010

Указывается КБК, в соответствии с которым должна быть уплачена сумма земельного налога, приведенная в строке 030

020

Отражается код ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма земельного налога*

021

Обозначается сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, по данным налогоплательщика, исчисленная по соответствующим кодам ОКТМО и КБК**

023

Приводится сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за I квартал текущего года***

025

Указывается сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за II квартал текущего года***

027

Проставляется сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет за III квартал текущего года***

030

Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам ОКТМО и КБК. Определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, приведенной по строке 021, и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если сумма получается отрицательная, то по данной строке ставится прочерк

040

Отражается сумма земельного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, приведенной по строке 021, и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если сумма получается отрицательная, то по данной строке указывается значение без знака «-», а если положительная – ставится прочерк

  * Не допускается указывать коды ОКТМО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т. п.

   ** Определяется как сумма между исчисленными суммами земельного налога, подлежащими уплате в бюджет, указанными по строке 250 всех представленных разделов 2 с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.

*** Сумма авансового платежа по земельному налогу по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

Сведения, указанные в разделе 1 декларации, подтверждаются подписью руководителя организации или представителя и проставляется дата подписания.

* * *

1. В связи с принятием Федерального закона № 82-ФЗ исключена обязанность заверять декларацию печатью налогоплательщика.

2. Исключена необходимость указания кода вида экономической деятельности налогоплательщика.

3. Исключены положения, относящиеся к индивидуальным предпринимателям, с учетом отсутствия у них обязанности представлять декларацию в силу действующей редакции ст. 398 НК РФ.

4. Справочник «Коды налоговых льгот» дополнен льготами для судостроительных организаций и организаций – участников свободной экономической зоны.

5. Предусмотрена возможность заполнения декларации в соответствии с п. 8 ст. 391 НК РФ в части определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Республики Крым или города федерального значения Севастополя, на основе нормативной цены земли, установленной на 1 января соответствующего налогового периода (вплоть до 1 января года, следующего за годом утверждения на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя результатов массовой кадастровой оценки земельных участков).

Раздел 1 декларации заполняется организацией по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).

Внимание!Раздел 1 формируется только после заполнения раздела 2 и почти все его показатели (за исключением авансовых платежей) заполняются автоматически на основе сведений, отраженных в разделе 2.

Внимание!Если организация является участником недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции (СРП), то в специально отведенном поле она указывает наименование соглашения о разделе продукции.

Этот раздел включает в себя отдельные блоки строк 010-040, в которых отражается следующая информация:

  • строка 010 — код бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата земельного налога (автоматически переносится из строки 010 раздела 2);
  • строка 020 — код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога (автоматически переносится из строки 020 раздела 2);
  • строка 021 — исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (автоматически переносится из строки 250 раздела 2 по соответствующим кодам КБК и ОКТМО);
  • строки 023, 025, 027 — суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за I, II и III кварталы (рассчитываются организацией);
  • строка 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам КБК и ОКТМО (рассчитывается автоматически);
  • строка 040 — сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода (рассчитывается автоматически).

Внимание!Авансовые платежи по земельному налогу не уплачиваются в том случае, если эта обязанность не предусмотрена нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этом случае строки 023, 025 и 027 не заполняются.

Значение показателя «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по соответствующим кодам КБК и ОКТМО определяется автоматически как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и суммами авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение налогового периода. В том случае, если подсчитанное значение отрицательно, то автоматически в этой графе указывается 0, т.е

стр. 030 = стр. 021 – (стр. 023 стр. 025 стр. 027) по соответствующим кодам КБК и ОКТМО, при условии, что стр. 030 {amp}gt; 0

Отрицательное значение показателя «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» свидетельствует о том, что сумма перечисленных организацией авансовых платежей превышает сумму исчисленного за налоговый период земельного налога и в этом случае автоматически заполняется показатель «Сумма налога, исчисленная к уменьшению», т.е.

стр. 040 = стр. 021 – (стр. 023 стр. 025 стр. 027) по соответствующим кодам КБК и ОКТМО, при условии, что стр. 040 {amp}lt; 0

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Обновленная отчетность по земельному налогу

Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде***

Указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика по соответствующим кодам ОКТМО и КБК. Определяется как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, приведенной по строке 021, и суммами авансовых платежей по строкам 023, 025 и 027. Если сумма получается отрицательная, то по данной строке ставится прочерк

Приложение N 6

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций

Декларация по земельному налогу за 2019 год

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать можно нулевую декларацию. Ведь рассчитать налоговую базу нужно самостоятельно, на основе сведений из ЕГРН. В ЕГРН сведений о стоимости земли нет? Тогда и база для исчисления налога отсутствует.

  • Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк.
  • В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110.
  • В 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2019 впишем 40306000.
  • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение, указанное в пункте, 150 и 250, — 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170.
  • С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector